商品社会里，企业的经济业务总是不可避免地需要通过货币资金的收付、结算进行，比 如购买材料、销售商品、发放工资、报销费用等。因此，出纳已经成为企业运作的一个不可 或缺的组成部分。

1、出纳的职能

出纳工作是财会工作的一个重要组成部分，肩负着收付、反映、监督、管理四个重要职

能。

（1）收付职能

企业在经营活动中会涉及到有关款项的收付、各种有价证券和金融业务往

来的办理，而所有这些业务往来的现金、银行存款、票据、金融证券的收付和办理，都必须经过出纳人员之手。

（2）反映职能

出纳要根据国家规定的统一的货币计量单位，通过其持有的现金日记账与银行存款日记账、各种有价证券的明细分类账，对所在单位的货币资金和有价证券进行详细的记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所需的

完整、系统的经济信息。

（3）监督职能

出纳不仅要对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息，还要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过

程的监督。

（4）管理职能

出纳人员通过对本单位货币资金与有价证券的保管，对银行存款和各种票据的管理，对企业资金使用效益的分析研究，为企业投资决策提供金融信息。在有些企业，出纳人员甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测

分析等工作。

2、出纳的日常工作

出纳是会计工作的重要环节，它涉及到企业的现金收付、银行结算等活动，直接关系到 个人、单位乃至国家的经济利益，一旦出现差错，就会造成不可挽回的损失。为此，《会计法》、《会计基础工作规范》等国家财会法规明确规定了出纳人员的职责。

（4）办理外汇出纳业务

出纳人员要按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理

外汇出纳业务。出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇，避免国家外汇损失。

（5）保管现金

和有价证券

出纳人员要保管好企业持有的库存现金和各种有价证券（如国库券、债券、

股票等），保证它们的安全与完整。

（6）保管印章和各种票据

出纳人员要保管好有关印章、空白收据和空白支票。通常情况下，单位财务公章和出纳员名章要实行分管，交由出纳员保管的出纳印章应严格按规定的用途使用；各种票据要严格按照规定办理领用和注销手续，尤其是对

于空白支票等专用票据，更要妥善保管。

（7）其他

有些企业出纳人员还承担办理银行账户的开立、变更和撤销业务，协助相

关人员办理营业执照、企业代码证和贷款卡年检工作等职责。

3、出纳工作内部控制要求

我们知道，出纳人员是与钱打交道的，责任重大。要想做好出纳并不容易，她需要有较高的职业道德修养，较高的法纪水平和守法意识，有较强的安全意识，同时还需要具有扎实 的财会基本知识与技能，工作认真仔细。没有规矩不成方圆，企业也需要按规定建立出纳工 作的内部控制，主要包括：

（1） 货币资金的收付及保管应由被授权批准的专设出纳人员负责，其他人员不得接触。 会计部门内部，总账会计、明细账会计不得兼管出纳工作。

（2） 出纳人员不能同时负责总账的登记和保管。

（3） 出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。即出纳人员不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。

（4） 出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。

（5） 货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。即出纳人员不得保管专用于货币资金收付的企业财务专用章。

（6） 出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。

（7） 出纳人员应与负责现金清查人员和银行对账人员相分离。

（8） 建立出纳人员、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员 及货币资金清查人员的责任制度。