一、缴纳的基本五险

五险包括单位和个人缴纳部分，五险主要包括：养老保险、医疗保险、生育险、工伤险、大额补充医疗保险。

1、个人所得税税前扣除规定

五险中的工伤险和生育险是全部由企业缴纳的，所以个税税前扣除的是养老保险、医疗保险和失业保险。同时，农业户口不需要缴纳失业保险，所以农业户口的人员在个税前扣除的就只有养老保险和医疗保险。

扣除标准：工资在当地社平工资的70%-300%以内的按照实际工资和规定比例计算缴纳，低于当地社平公司70%的，按照70%计算缴纳，高于社评工资300%的，按照300%计算缴纳。

2、企业所得税税前扣除规定

五险中单位缴纳的养老保险、医疗保险、生育险、工伤险、大额补充医疗保险按照规定的标准缴纳的允许在企业所得税前全额扣除；

扣除标准：企业所得税和个人所得税五险的实际缴纳数都是按照相同的工资基数计算的，工资基数在当地社平工资的70%-300%以内。

二、补充养老保险

补充养老保险主要包括：企业年金和职业年金。

企业年金：针对企业单位

职业年金：针对事业单位

1、个人所得税税前扣除规定

单位按标准缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。缴费工资计税基数：企业年金：本人上一年度月平均工资职业年金：职工岗位工资和薪级工资之和注意：上述金额超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

2、企业所得税税前扣除规定

根据财税（2009）27号规定

自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

三、商业健康保险的个人所得税政策

1、个人所得税税前扣除规定

对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2,400元/年（200元/月）

商业健康险需注意：个人购买商业健康保险未获得税优识别码的，其支出金额不得税前扣除。税优识别码，是指为确保税收优惠商业健康保险保单的唯一性、真实性和有效性，由商业健康保险信息平台按照“一人一单一码”的原则对投保人进行校验后，下发给保险公司，并在保单凭证上打印的数字识别码。

2、企业所得税税前扣除规定

企业为员工购买商业保险费用税前扣除的问题，仍然按照《企业所得税法实施条例》第三十六条规定执行，即除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

四、税收递延型商业养老保险

1、个人所得税税前扣除规定

个人按照《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 中国银行保险监督管理委员会证监会关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》（财税〔2018〕22号）的规定，领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入，其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入“工资、薪金所得”项目，由保险机构代扣代缴后，在个人购买税延养老保险的机构所在地办理全员全额扣缴申报。

2、企业所得税税前扣除规定

税收递延型商业养老保险目前是不允许企业所得税税前扣除的。